Министерство финансов Российской Федерации в своем недавно опубликованном письме осветило вопрос налогообложения управляющих организаций, использующих упрощенную систему налогообложения (УСН). Это разъяснение стало ответом на вопрос о том, каким образом следует применять налог на добавленную стоимость (НДС) на плату за содержание жилых помещений с 1 января 2025 года, когда данный размер устанавливается собственниками на общих собраниях собственников (ОСС).
В соответствии с Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ, начиная с 2025 года управляющие организации, работающие на основе УСН и имеющие доходы, превышающие 60 миллионов рублей, должны будут начислять и уплачивать НДС по ставкам 5% или 7% сверх утвержденного собственниками размера платы за жилищные услуги. Это нововведение, безусловно, изменит порядок расчета и сборов, требуя от УО более тщательного подхода к учету и финансам.
Освобождение от НДС предполагается для операций, связанных с реализацией работ и услуг по содержанию общего имущества, если при этом используются подрядные организации, согласно подпункту 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Что касается средств, предназначенных для текущего ремонта, то они не подлежат налогообложению в период их накопления, как указано в пункте 3 статьи 162 НК РФ.
Минфин России в своем письме от 21 августа 2024 года № 03-07-11/78657 прояснил сложившуюся ситуацию. Однако эксперты подчеркивают, что ведомство представило противоречивую информацию и так и не дало ясного ответа на ключевые вопросы, что вызывает дополнительные сомнения у участников рынка. В результате многие управляющие организации остаются в неопределенности, что затрудняет их дальнейшую деятельность и планирование финансов.
Минфин ссылается на два разных пункта одной статьи, что действительно дает налогоплательщикам определенную свободу для субъективного толкования и применения норм законодательства. Это создает неопределенность и может привести к различным трактовкам в практическом применении норм о налогообложении.
Налогоплательщики по НДС должны учитывать, что, дополнительно к цене реализуемых товаров, они обязаны добавить к оплате услуг соответствующую сумму НДС. Это положение обязывает их эффективно управлять расчетами и быть внимательными к формированию цен.
В случае реализации работ и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, которые выполняются УО по упрощенной системе налогообложения, начиная с 1 января 2025 года, сумма НДС должна быть включена в тарифы. Это указание также может вызвать вопросы у УО, так как им предстоит точно определить, как это отразится на их ценообразовании и взаимоотношениях с жильцами.
Таким образом, отсутствие ясных указаний и неразбериха в трактовках могут осложнять налоговое планирование и накладывать дополнительные обязательства на управляющие организации, что может сказаться на их финансовой устойчивости и позиции на рынке.
